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Wann werden Umzugskosten trotz geringer Fahrzeitersparnis anerkannt?
Das Finanzgericht Köln hat ein bemerkenswertes Urteil gefällt, das den Steuerzahlern zugutekommt. Obwohl die erforderliche Fahrzeitersparnis von mindestens 1 Stunde nicht erreicht wurde, wurden die Umzugskosten als Werbungskosten anerkannt. Umzugskosten sind steuerlich absetzbar, wenn berufliche Gründe vorliegen, wie der Wechsel des Arbeitgebers, eine Versetzung oder der Bezug bzw. die Räumung einer Dienstwohnung.
Aber wusstest du, dass selbst bei einer Fahrzeitersparnis von weniger als einer Stunde ein Umzug beruflich veranlasst sein kann? Dies ist der Fall, wenn der Umzug zu einer "sonstigen wesentlichen Verbesserung der Arbeitsbedingungen" führt.
Im vorliegenden Fall wurde die Arbeitsstätte nach dem Umzug in weniger als 5 Minuten zu Fuß erreicht. Die berufliche Veranlassung lag darin, dass die Erreichbarkeit der Arbeitsstätte ohne Verkehrsmittel zu einer wesentlichen sonstigen Verbesserung der Arbeitsbedingungen führte (FG Köln vom 24.2.2016, 3 K 3502/13).
Weitere Gesichtspunkte, wie der Wegfall von Zeitdruck und Stress, spielten dabei eine Rolle. Auch die bequemere Handhabung des Transports von schwerem Gepäck wurde berücksichtigt. Die Finanzrichter betonten, dass das private Motiv des Eigentumserwerbs durch die berufliche Veranlassung nicht in Frage gestellt wird.
Bist du auf der Suche nach einer näher gelegenen Wohnung, um Zeit und Stress auf dem Arbeitsweg zu sparen? Selbst die Aufwendungen für die Suche, wenn sie nicht erfolgreich ist, können unter Umständen als (vergebliche) Umzugskosten geltend gemacht werden, vorausgesetzt, dass eine tägliche Fahrzeitersparnis von mindestens einer Stunde zu erwarten wäre (FG Düsseldorf vom 24.3.1994, EFG 1994 S. 652).
Das Finanzgericht Hamburg hat ebenfalls entschieden, dass Umzugskosten beruflich veranlasst sein können, wenn der Umzug zu einer wesentlichen Erleichterung der Arbeitsbedingungen führt, ohne dass eine Fahrzeitersparnis eintritt oder ein Arbeitsplatzwechsel erfolgt. Dies kann beispielsweise der Fall sein, wenn ein Umzug erfolgt, um für jeden Ehegatten ein Arbeitszimmer im Homeoffice einzurichten (FG Hamburg, Urteil vom 23.02.2023, 5 K 190/22, Revision VI R 3/23).
(2023): Wann werden Umzugskosten trotz geringer Fahrzeitersparnis anerkannt?
Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?
Wenn dein Umzug beruflich bedingt ist, kannst du die daraus resultierenden Kosten als Werbungskosten abziehen. Ein beruflicher Grund ist zum Beispiel in folgenden Fällen gegeben:
- Dein Arbeitgeber verlegt seinen Standort.
- Du ziehst um, weil du den Arbeitgeber gewechselt hast.
- Dein Arbeitgeber hat dich versetzt.
- Du verringerst durch den Umzug die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich. Dabei sollte sich die tägliche Fahrzeit um mindestens eine Stunde verringern.
- Du beziehst oder räumst eine Dienstwohnung.
- Du ziehst an den Arbeitsort, um eine doppelte Haushaltsführung zu beenden.
Das Finanzgericht Hamburg hat kürzlich entschieden, dass Umzugskosten auch dann als beruflich veranlasst gelten können, wenn der Umzug zu einer erheblichen Verbesserung der Arbeitsbedingungen führt, ohne dass eine Reduzierung der Fahrzeit oder ein Arbeitsplatzwechsel stattfindet. Diese Erleichterung kann insbesondere für das Jahr 2020, das von der COVID-19-Pandemie geprägt war, angenommen werden. Ein Umzug wird als beruflich motiviert angesehen, wenn er dazu dient, in der neuen Wohnung für beide Ehepartner separate Arbeitszimmer einzurichten. Dies ermöglicht es ihnen, störungsfrei im Homeoffice zu arbeiten. (Urteil des FG Hamburg, 23.02.2023, Aktenzeichen: 5 K 190/22, Revision VI R 3/23).
(2023): Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?
Was kann ich als Umzugskosten absetzen?
Ist dein Umzug beruflich bedingt, kannst du folgende Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen:
Transportkosten
- Hierzu zählen deine Aufwendungen für ein Umzugsunternehmen in voller Höhe für das gesamte Umzugsgut. Weiterhin sind auch die Gebühren für Halteverbotsschilder, die du an der Be- oder Entladestelle aufstellen lässt, als Transportkosten absetzbar.
- Ziehst du ohne Spediteur um, kannst du die Kosten für einen Mietwagen inklusive Kilometergeld, Aufwendungen für den Einsatz des eigenen Fahrzeugs in Höhe der Reisekostenpauschale und die Kosten des Verpackungsmaterials absetzen. Auch, wenn du deinen mithelfenden Freunden Lohn zahlst, kannst du diese Aufwendungen absetzen.
Reisekosten
- Am Umzugstag kannst du Reisekosten wie bei einer Auswärtstätigkeit geltend machen. Bei der Fahrt mit dem eigenen Fahrzeug kannst du also für jeden Kilometer die Dienstreisepauschale von 30 Cent je Fahrtkilometer ansetzen. Fährst du mit öffentlichen Verkehrsmitteln, akzeptiert das Finanzamt die tatsächlich entstandenen Kosten gegen Nachweis.
- Für die Dauer des Umzugs kannst du weiterhin Verpflegungspauschbeträge für dich und deine mit umziehenden Haushaltsangehörigen mit den Pauschbeträgen wie bei Auswärtstätigkeit als Umzugskosten ansetzen. Kannst du Übernachtungskosten nachweisen, die dir für die Tage vom Einladen bis zum Ausladen des Umzugsgutes entstehen, kannst du auch diese absetzen.
Doppelte Mietzahlungen
- Wenn du aufgrund der Kündigungsfrist deiner alten Mietwohnung doppelt Miete zahlen musst, obwohl du bereits in der neuen Wohnung lebst, kannst du vom Tag des Auszugs an bis zum Ende des Mietverhältnisses die Mietzahlungen für die alte Wohnung als Werbungskosten absetzen.
- Das gilt auch für die Nebenkosten. Wenn du die neue Wohnung bereits angemietet hast, aber noch nicht darin wohnst, kannst du die Mietzahlungen für die neue Wohnung als Werbungskosten abziehen.
Einrichtung
- Die früher mit Pauschbeträgen abgefundenen Auslagen für einen Kochherd oder Öfen für jedes Zimmer einer Wohnung gehen ab dem 1.6.2020 in der neu ausgerichteten Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen (§ 10 BUKG) auf und werden daher nicht mehr gesondert ausgewiesen. Insbesondere die Streichung der Pauschalen für Heizöfen ist geboten, da Ofenheizung nicht mehr zeitgemäß und in der Praxis nicht mehr relevant ist.
Umzugsbedingter Nachhilfeunterricht
- Wird wegen des Schulwechsels deiner Kinder Nachhilfeunterricht erforderlich, kannst du die Kosten absetzen.
Umzugskostenpauschale für "sonstige Umzugsauslagen"
- Zusätzlich zu diesen tatsächlichen Kosten gibt es eine Umzugskostenpauschale (Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen), für die keine Belege notwendig sind. Eine Tabelle und ausführliche Erklärung stehen im folgenden Abschnitt.
(2023): Was kann ich als Umzugskosten absetzen?
Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?
Bei einem Umzug aus beruflichen Gründen kannst du die Umzugskosten als Werbungskosten absetzen oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet bekommen. Dazu zählen neben den Transportkosten, Reisekosten, doppelten Mietzahlungen, Maklergebühren für eine Mietwohnung auch Kosten für sonstige Umzugsauslagen.
Während die erstgenannten Kosten in nachgewiesener Höhe absetzbar sind, können sonstige Umzugsauslagen mit einem Pauschbetrag - dem sogenannten Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen, auch: Umzugskostenpauschale - geltend gemacht werden.
Aktuell hat das Bundesfinanzministerium die Umzugskostenpauschalen für berufliche Umzüge zum 1.4.2023 angehoben (BMF-Schreiben vom 21.7.2021, IV C 5 - S 2353/20/10004).
Unter die Umzugspauschale fallen
- Trinkgelder für die Möbelpacker und andere Helfer. Hierunter fällt zum Beispiel auch, wenn du deine Freunde als Dank für die Hilfe nach dem Möbelschleppen zum Essen einlädst.
- Fachgerechter An- und Abbau von Lampen, Einbauküche und anderen elektrischen Geräten.
- Fachgerechtes Anbringen und Ändern von Vorhängen, Gardinen, Rollos und deren Halterungen.
- Gebühren für die Ummeldung.
- Anzeigen für die Wohnungssuche etc.
- Kosten für Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung, sofern du vertraglich zur Übernahme verpflichtet bist (aber nicht Schönheitsreparaturen in der neuen Wohnung, denn diese sind privat veranlasst).
(2023): Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?
Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?
Benötigen die Kinder nach einem beruflich veranlassten Umzug Nachhilfeunterricht, sind die Kosten dafür bis zu einem Höchstbetrag als Werbungskosten absetzbar.
Das Finanzamt erkennt deine nachgewiesenen Aufwendungen nicht automatisch bis zu diesem Höchstbetrag an.
Bis zum 31.5.2020 gilt folgende Regelung: Deine Unterrichtskosten werden zunächst bis zur Hälfte des Höchstbetrags in voller Höhe anerkannt und darüber hinaus zu 75%, bis die zweite Hälfte des Höchstbetrages ausgeschöpft ist. Insgesamt darf aber der Höchstbetrag nicht überschritten werden.
Beispiel
Familie Maier ist am 15.01.2020 von Hamburg nach Berlin gezogen. Für ihre Tochter entstanden 2023 zusätzliche Unterrichtskosten in Höhe von 1.500 Euro. Abzugsfähig sind zunächst einmal 1.022,50 Euro, also die Hälfte von 2.045 Euro. Von dem noch nicht berücksichtigten Betrag in Höhe von 477,50 Euro (1.500 Euro minus 1.022,50 Euro) sind weitere 358 Euro absetzbar (75 Prozent von 477,50 Euro).
Insgesamt kann Familie Maier in der Einkommensteuererklärung 2023 Unterrichtskosten von 1.380 Euro geltend machen.
Aktuell wird für Umzüge ab dem 1.6.2020 die steuerliche Absetzbarkeit von Unterrichtskosten neu geregelt (aufgrund des "Besoldungsstrukturenmodernisierungsgesetzes" vom 9.12.2019). Wie bisher wird der abzugsfähige Höchstbetrag vom Bundesfinanzministerium bekannt gegeben und von Zeit zu Zeit angepasst (BMF-Schreiben vom 20.5.2020, IV C 5-S 2353/20/10004). Aktuell hat das Bundesfinanzministerium die Pauschalen und Höchstbeträge für berufliche Umzüge ab dem 1. April 2022 angehoben (BMF-Schreiben vom 21.7.2021, IV C 5-S 2353/20/10004 :002).
Die Notwendigkeit ist in geeigneter Weise, z.B. durch eine Bescheinigung der Schule, nachzuweisen. Neu ist, dass die Notwendigkeit jetzt bereits bei einem umzugsbedingten Bundeslandwechsel als gegeben angenommen wird. Grund für die Regelung sind die unterschiedlichen Lehr- und Rahmenpläne der bisherigen Schule gegenüber denen der neuen Schule.
Steuertipp: Folgende Feinheit solltest du noch kennen: Bei Umzügen kam es früher auf den Tag an, an dem du den Umzug beendet hast. Wurden die Möbel beispielsweise am 28.2. eingeladen und am 1.3. ausgeladen, hattest du Anspruch auf die höheren Beträge. Nun ist dies anders: Für die Ermittlung der Pauschalen ist der Tag vor dem Einladen des Umzugsguts maßgeblich (BMF-Schreiben vom 20.5.2020).
(2023): Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?
